“營(yíng)改增”帶來(lái)四大利好國(guó)稅部門詳解熱點(diǎn)問(wèn)題

　　昨日，福州市國(guó)稅局提醒，“營(yíng)改增”試點(diǎn)正式推開(kāi)后，我省“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，除“營(yíng)改增”前向地稅部門領(lǐng)購(gòu)的印有單位名稱的庫(kù)存地稅發(fā)票（含套印發(fā)票專用章的發(fā)票）可以延用至2013年3月31日外，將不再開(kāi)具地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。就相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，省、市國(guó)稅部門相關(guān)人員就此問(wèn)題進(jìn)行了解答。

試點(diǎn)影響“營(yíng)改增”四大利好

　　我省稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“營(yíng)改增”將給納稅人帶來(lái)的利好主要集中在四方面：

　　一是消除重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅是按照營(yíng)業(yè)額全額征收，存在重復(fù)征稅問(wèn)題。增值稅僅對(duì)增值部分征稅，納稅人在計(jì)算稅額時(shí)可以抵扣購(gòu)買設(shè)備、原料等已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅款。

　　二是減輕整體稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)政策在17%的基本稅率之外，增加了11%和6%兩檔低稅率，有利于減輕試點(diǎn)行業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)。小規(guī)模納稅人則實(shí)行3%的征收率，比營(yíng)業(yè)稅5%的稅率下降了40%。從上海試點(diǎn)情況看，90%左右的試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)減輕，小型微利企業(yè)全面減負(fù)。

　　三是促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。我省試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)出的增值稅發(fā)票，接受方不論是我省還是外地企業(yè)，符合條件均可以抵扣；我省試點(diǎn)企業(yè)如屬增值稅一般納稅人，接受屬于抵扣范圍的抵扣憑證，不管來(lái)自于試點(diǎn)地區(qū)還是非試點(diǎn)地區(qū)，均可以抵扣稅款?！盃I(yíng)改增”既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。

　　四是有利企業(yè)出口。營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有納入出口退稅范圍，而營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或免稅政策，解決了這些行業(yè)出口不能退稅的瓶頸，有利于推動(dòng)我省服務(wù)企業(yè)外貿(mào)出口。

熱點(diǎn)問(wèn)題解答
試點(diǎn)納稅人該用哪種發(fā)票？

　　答：通過(guò)簡(jiǎn)并和優(yōu)化，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人適用的發(fā)票發(fā)生了變化。交通運(yùn)輸業(yè)中從事貨物運(yùn)輸業(yè)的納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍，使用“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“福建省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”、“福建省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”，而從事非貨物運(yùn)輸?shù)募{稅人，使用“增值稅專用發(fā)票”、“增值稅普通發(fā)票”、“福建省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”、“福建省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”、“福建省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。

　　部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍，分別使用“增值稅專用發(fā)票”、“增值稅普通發(fā)票”、“福建省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”、“福建省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”、“福建省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。

發(fā)票專用章是否需要更換？

　　答：試點(diǎn)納稅人移交國(guó)稅機(jī)關(guān)征管后，若納稅人識(shí)別號(hào)不變，并且已刻有符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)）式樣的發(fā)票專用章報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后可繼續(xù)在國(guó)稅發(fā)票上使用。

如何正確開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

　　答：增值稅專用發(fā)票應(yīng)同時(shí)按下列要求開(kāi)具，否則將不得作為扣稅憑證，對(duì)不符合要求的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收：1.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　增值稅一般納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)（貨物運(yùn)輸服務(wù)除外），應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。增值稅一般納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)）清單”，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

　　但要注意的是，“營(yíng)改增”部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中新認(rèn)定的一般納稅人在11月1日后才可開(kāi)具發(fā)票，若需開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)須先在防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)執(zhí)行“抄報(bào)稅管理/抄稅處理”，抄稅后即可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)需在11月份申報(bào)期內(nèi)到稅務(wù)大廳進(jìn)行零報(bào)稅，但不允許進(jìn)行納稅申報(bào)。

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何開(kāi)具？

　　答：一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（下稱“貨運(yùn)專用發(fā)票”），提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。

　　“營(yíng)改增”交通運(yùn)輸業(yè)中新認(rèn)定的一般納稅人在11月1日后可以直接通過(guò)稅控盤開(kāi)具貨運(yùn)專用發(fā)票。企業(yè)需在11月申報(bào)期內(nèi)在稅控發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)“匯總與變更”模塊執(zhí)行“報(bào)送數(shù)據(jù)”，抄取征期數(shù)據(jù)至報(bào)稅盤，并持報(bào)稅盤到稅務(wù)局窗口進(jìn)行零報(bào)稅，但不允許進(jìn)行納稅申報(bào)。

什么情況下可作廢增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票？

　　答：增值稅一般納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨運(yùn)專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　同時(shí)具有下列情形作廢條件的，按作廢處理：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。作廢的增值稅專用發(fā)票或貨運(yùn)專用發(fā)票須在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

哪些企業(yè)可以選擇使用定額普通發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào)）規(guī)定：試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

　　針對(duì)營(yíng)改增過(guò)程中的部分試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加問(wèn)題，測(cè)算分析了營(yíng)改增對(duì)我省的影響，我省制定了過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，已于10月26日在媒體上公布了《福建省財(cái)政廳關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的公告》。（海峽都市報(bào)閩南版記者 薛輝 黃立東 實(shí)習(xí)生 趙倩云）