稅務(wù)總局12月14日披露，將推出便捷辦理個(gè)稅匯算清繳的措施，并就辦理2019年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)公開(kāi)征求意見(jiàn)。記者獲悉，通過(guò)年度匯算市民可實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的多退少補(bǔ)，而全年一次性獎(jiǎng)金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵(lì)等則不在年度匯算范圍內(nèi)。

三類納稅人無(wú)需辦理匯算清繳：

　?。ㄒ唬┘{稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

　?。ǘ┘{稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

　?。ㄈ┘{稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

　　根據(jù)財(cái)政部牽頭發(fā)布的“關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告”，為減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)，在2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人將可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

　　不過(guò)有關(guān)部門也表示，對(duì)于居民個(gè)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，居民個(gè)人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。

　　同時(shí)，居民個(gè)人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，居民個(gè)人可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

　　稅務(wù)總局進(jìn)一步披露，該局還將推出便捷辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的措施。

　　目前，該局已經(jīng)起草了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》，明確需辦理2019年度匯算的對(duì)象范圍，詳細(xì)規(guī)定了辦理年度匯算的時(shí)間、方式、渠道、流程以及稅務(wù)部門提供的各種便捷服務(wù)措施。

　　據(jù)介紹，征求意見(jiàn)稿于2019年12月14日至26日向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)稿明確提出，各地稅務(wù)部門將提供高效、快捷的辦稅方式，最大限度方便廣大納稅人。

　　“征求意見(jiàn)稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本原則，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)，這次向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，將進(jìn)一步推進(jìn)建立現(xiàn)代個(gè)人所得稅制度，促進(jìn)社會(huì)公平。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴記者。

　　北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡向記者介紹，根據(jù)征求意見(jiàn)稿，廣大納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局、個(gè)人所得稅手機(jī)APP預(yù)填申報(bào)表，通過(guò)查看、修改、確認(rèn)三個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)完成申報(bào)，輕松享受個(gè)稅改革的紅利。

　　劉怡稱，“其中體現(xiàn)出的便民理念是征求意見(jiàn)稿的一大亮點(diǎn)。”國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門會(huì)通過(guò)最大限度的便民舉措，幫助市民最終依法足額的享受到個(gè)稅改革紅利。

　　新聞釋疑：

年度匯算個(gè)人可多退少補(bǔ)

　　2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次個(gè)人所得稅改革，除提高“起征點(diǎn)”和增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外，還在我國(guó)歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

　　記者了解到，匯算清繳是我國(guó)個(gè)人所得稅新稅制落地的配套保障措施，其也是國(guó)際通行的做法。

　　目前，我國(guó)的匯算清繳實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，以便精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策，更好的保障市民的權(quán)益。這樣有利于平衡不同所得稅負(fù)，能更好發(fā)揮個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)作用。

　　綜合稅制通俗講就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，這與我國(guó)原先一直實(shí)行的分類稅制相比，個(gè)人所得稅的計(jì)算方法發(fā)生了改變。

　　綜合稅制是將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。

　　市民平時(shí)取得這四項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　年度終了，納稅人需要將上述四項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入減去費(fèi)用后，適用3%至45%的綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過(guò)程就是匯算清繳。

　　簡(jiǎn)而言之，這就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這也是國(guó)際通行做法。

　　同時(shí)，年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計(jì)算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或以后年度。因此，2020年納稅人辦理年度匯算時(shí)僅需要匯總2019年度取得的綜合所得。

　　市民需要注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指這次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，不包括利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。

　　按照我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如全年一次性獎(jiǎng)金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵(lì)等。

　　稅務(wù)部門解釋，年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面的落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。

　　比如有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項(xiàng)目在平時(shí)沒(méi)來(lái)得及享受；還有一些扣除項(xiàng)目，只有年度結(jié)束，才能確切地知道支出金額是多少，比如專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可以通過(guò)年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受或正常辦理。

　　換言之，年度匯算可供納稅人“查遺補(bǔ)漏”，充分享受改革紅利。

　　此外，由于實(shí)踐中的情形十分復(fù)雜，因此無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有的納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”。

　　例如在年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動(dòng)過(guò)大或時(shí)斷時(shí)續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得的收入總計(jì)還不到6萬(wàn)元，減去基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元后，按年計(jì)算則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。這時(shí)，平時(shí)已預(yù)繳稅款就需要通過(guò)年度匯算退還給納稅人，市民也將以此獲益。

官方解讀：

　　一、市民匯算期間可繼續(xù)享受的稅前扣除：

　　下列未扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除。

　?。ㄒ唬┘{稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；

　?。ǘ┘{稅人在2019年度未申請(qǐng)享受或者未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

　　（三）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出。

　　二、辦理時(shí)間：

　　納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。

　　三、辦理方式：

　　市民辦理年度匯算有三種方式，即自已辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

　　（一）自己辦，即納稅人自行辦理；

　?。ǘ﹩挝晦k，即請(qǐng)任職受雇單位辦理；

　?。ㄈ┱?qǐng)人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦。

　　四、辦理渠道：

　　為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（免費(fèi)下載注冊(cè)個(gè)人所得稅手機(jī)APP或登錄注冊(cè)網(wǎng)上稅務(wù)局WEB端）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將按一定規(guī)則給納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，因此建議納稅人優(yōu)先選擇使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以通過(guò)郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　五、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅：

　　納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第八條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫(kù)。

　　納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

　　圖片來(lái)源：新華社