問:《意見》對預算管理、內部控制、經(jīng)濟責任審計分別提出了哪些新要求?
答:預算管理審計主要是對“資金”的審計,內部控制審計主要是對“制度”的審計,經(jīng)濟責任審計則主要是對“領導”的審計,這是目前高校內部審計工作比較大的三塊業(yè)務?!兑庖姟穼@三個方面審計的要求各有側重。第一,預算管理審計重在“強化”。預算執(zhí)行和決算是高校經(jīng)濟活動的重要內容,早在2008年,教育部就印發(fā)了《關于加強高等學校預算執(zhí)行與決算審計工作的意見》,要求高校將預算執(zhí)行與決算審計作為提高教育經(jīng)費使用規(guī)范性、安全性、有效性的重要措施。隨著新一輪財政體制改革的不斷深化和預算管理制度的不斷改進,高校預算管理在高校財務管理中的地位越來越重要。這次《意見》不僅強調內部審計部門要“提前介入”學校預算的編制和調整,列席有關決策會議,而且還要加強預算執(zhí)行過程審計和開展預算執(zhí)行績效審計,促進資金使用效益的提高。第二,內部控制審計重在“推動”?!缎姓聵I(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》已由財政部于2012年頒布,并已從2014年1月1日開始,在包括高校在內的行政事業(yè)單位全面實施。為推動直屬高校內部控制機制建設,切實加強直屬高校風險防控,《意見》不僅要求將內部控制納入內部審計范圍,而且要求列為內部審計日常工作;不僅要求直屬高校應組織開展單位層面的內部控制審計,而且要組織開展業(yè)務層面的內部控制審計。第三,經(jīng)濟責任審計重在“深化”。自直屬高校開展領導干部經(jīng)濟責任審計以來,制度不斷完善、內容不斷豐富,在加強直屬高校領導干部管理和監(jiān)督、加強高校黨風廉政建設和預防腐敗、提高高校領導干部決策能力和管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。2010年,中辦、國辦印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》,2014年,中紀委等7部門又印發(fā)了實施細則,對領導干部經(jīng)濟責任審計工作的要求越來越高、越來越嚴、越來越細。為貫徹落實好中央要求,推動高校領導人員更好地履職盡責,《意見》從三個層面對深化經(jīng)濟責任審計提出了要求:一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校應建立健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議機制,而且要健全和完善經(jīng)濟責任審計工作制度體系。二是離任任中要結合。不僅要完善離任審計制度,還要建立任中審計制度,特別是對承擔重要經(jīng)濟責任的領導人員,任期內至少審計一次。三是審計結果要運用。不僅要逐步建立健全審計通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度,還要強化對審計結果的運用,將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據(jù)。
問:對近年來社會高度關注的直屬高校一些重點領域,《意見》提出了哪些審計要求?
答:近年來,通過審計發(fā)現(xiàn),一些高校在科研經(jīng)費管理、基建工程項目、校辦企業(yè)資產(chǎn)等領域存在著一些違紀違法問題,有的問題還相當嚴重。為維護直屬高校資金、資產(chǎn)安全,《意見》專列一部分,對公務支出和公款消費、科研經(jīng)費管理、建設工程管理、學校資產(chǎn)管理四大重點領域的內部審計工作分別提出了明確的要求。第一,嚴格按照“八項規(guī)定”要求,加強公務支出和公款消費審計。十八大以來,黨中央、國務院先后提出了“八項規(guī)定”、“約法三章”、“厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費”等要求,教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求,這些要求在直屬高校貫徹落實得如何,也是內部審計工作需要關注的重要內容。對這些方面的審計監(jiān)督,重點是公務接待、公務用車配置和使用、因公出國(境)等“三公”經(jīng)費以及行政會議、培訓支出等其他公務支出和公款消費,關鍵是要通過審計,推動厲行節(jié)約、反對浪費長效機制建設。第二,經(jīng)費、項目和責任“三管齊下”,加強科研經(jīng)費管理審計。針對直屬高??蒲薪?jīng)費管理中存在的突出問題,教育部分別印發(fā)了關于加強科研經(jīng)費管理、加強科研項目管理和規(guī)范科研人員行為的三個文件,對錢、事、人“三管齊下”開展了綜合治理,并在所有直屬高校全面開展了自查自糾和專項檢查,進一步規(guī)范和加強了直屬高??蒲薪?jīng)費管理工作。在前期治理的基礎上,《意見》再次強調要以規(guī)范科研經(jīng)費預算編制與執(zhí)行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責任為重點加強科研經(jīng)費管理審計,一要加強經(jīng)費管理審計。重點關注對外協(xié)經(jīng)費劃撥、勞務費的發(fā)放、經(jīng)費開支范圍和標準等是否合規(guī)。二要加強項目管理審計。要對重大科研項目、重要業(yè)務環(huán)節(jié)進行重點審計。三要促進管理責任落實。通過審計,促進項目負責人直接責任的落實,項目單位和相關管理部門管理責任的落實。第三,堅持全過程跟蹤,加強建設工程管理審計。為促進直屬高校建設工程項目控制好工程造價、規(guī)范好工程管理、落實好管理責任,《意見》一是強調要注重審計控制與審計評價相結合,對工程造價管理、財務管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見,并督促整改落實;二是強調要對重大建設項目的立項、設計、招標、施工、竣工等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤審計;三是特別重申了“建設工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結算”的要求。第四,以校辦企業(yè)為重中之重,加強學校資產(chǎn)管理審計。加強學校資產(chǎn)管理審計的重點是規(guī)范學校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實管理責任。其中,校辦企業(yè)資產(chǎn)管理是當前高校國有資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié),是資產(chǎn)監(jiān)管的重中之重,也是加強學校資產(chǎn)管理審計的重中之重?!兑庖姟窂娬{要重點審計校辦企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管職責是否履行到位,校辦企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資、評估備案和產(chǎn)權登記等程序是否符合規(guī)定。要通過審計,促進資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理有效結合,防范學校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國有資產(chǎn)流失。
問:國務院提出要實行審計監(jiān)督全覆蓋,《意見》是如何落實這一要求的?
答:直屬高校內部審計工作,作為教育系統(tǒng)內部審計乃至整個國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分,應該努力適應和體現(xiàn)國家對審計工作的新要求,有深度、有重點、有步驟地實行審計監(jiān)督全覆蓋。為此,《意見》明確提出了“拓寬內部審計范圍、更好服務改革發(fā)展”的要求:第一,可探索開展重大項目、重要政策跟蹤審計。現(xiàn)在國家審計的范圍已不僅僅是資金資產(chǎn)的使用管理,還包括國家重大決策部署的貫徹落實情況。因此,《意見》明確,直屬高??山M織對教育部和學校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計,著力監(jiān)督檢查內部機構和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況,及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為,促進改革目標完成和政策落地生根。第二,可適時開展專項審計調查。李克強總理多次強調,審計監(jiān)督要在促改革、反腐敗兩方面發(fā)揮重要作用?!兑庖姟访鞔_,直屬高??筛鶕?jù)改革發(fā)展和內部管理需要,配合黨風廉政建設工作,適時開展專項審計調查。針對改革發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、內部管理中遇到的新問題,利用審計反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定,揭示內部管理存在的風險漏洞,及時研究解決,推動改進完善。
(原標題:教育部:審計發(fā)現(xiàn)一些高??蒲薪?jīng)費管理違紀違法)