前日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從明年1月1日起，在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點。此外，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。

多年來，營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題一直備受詬病，服務(wù)業(yè)發(fā)展受制已是老問題。營業(yè)稅是以營業(yè)額來做稅基的，即繳稅額等于營業(yè)額乘以稅率，重復(fù)征稅的問題，就在于過程中的每一個環(huán)節(jié)都要征稅，而每一個環(huán)節(jié)征了的稅，又成為下一環(huán)節(jié)征稅的基數(shù)再次進(jìn)行征稅。再來看增值稅的特點，增值稅是以銷售額乘以相應(yīng)稅率，再減去企業(yè)購買原材料時產(chǎn)生的成本的進(jìn)項稅額。企業(yè)在買入貨物時付給賣方的增值稅部分稱為“進(jìn)項稅”，而加工后賣出貨物時買方付的增值稅部分稱為“銷項稅”，對于同一企業(yè)而言，最后上繳給國家的納稅額等于銷項稅減進(jìn)項稅。這樣每一個環(huán)節(jié)中繳納的稅都不會被帶到下一個環(huán)節(jié)，增值稅只對增值部分收稅，扣除了成本中已經(jīng)征了的稅，這樣就不存在重復(fù)征稅了。因此，以增值稅代替營業(yè)稅，就可以解決重復(fù)征稅的問題。

既然解決了重復(fù)征稅的問題，是否意味著為這些企業(yè)減稅呢?我們可以來算一算，營業(yè)稅率大致分為3%、5%及20%三檔，其中服務(wù)業(yè)為5%，以服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)為例，假設(shè)營業(yè)額為1000元，則原需繳營業(yè)稅50元;餐飲業(yè)毛利率約為50%，新增的兩檔稅率6%及11%應(yīng)為針對此次試點，取這兩檔計算銷項稅，分別為60和110元，當(dāng)銷項稅為60元，即使進(jìn)項稅率取到最低的均一6%，則進(jìn)項稅為30元，最終納稅額為30元，如果進(jìn)項稅率取更高的，那納稅額就更少，這就肯定是減稅;當(dāng)銷項稅為110元，進(jìn)項稅率取到較低的6%或11%，則進(jìn)項稅為30元或55元，最終納稅額為80元或55元，這樣效果就變?yōu)榧佣惲?，但如果進(jìn)項稅率取13%或17%，則進(jìn)項稅為65元或85元，最終納稅額則為45或25元，這樣還是減稅。

以上只是極端例子，進(jìn)項的類別不一稅率也不會一樣，此舉的具體效果要視各行業(yè)的毛利率以及具體稅率才能確定是否減稅，現(xiàn)在文件上并未表明，還要視乎此后發(fā)布的具體內(nèi)容。但是，很可能新增的兩檔稅率6%及11%只是針對最后到消費者的那一環(huán)節(jié)，而此前的每一環(huán)節(jié)仍實行13%及17%的稅率，這樣的話效果應(yīng)為減稅。其次，以上舉了個毛利率很高的例子，但現(xiàn)在中小企困難，很多毛利率極低，到了3%至5%，按營業(yè)額計算的營業(yè)稅就給了他們很大的負(fù)擔(dān)，但如果扣除了高額的成本計算增值稅，自然是大大減輕了納稅負(fù)擔(dān)。最后，增值稅的獨特之處在于有小規(guī)模納稅人的分類，如果營業(yè)額較少，屬于小規(guī)模納稅人，則只需按3%征稅，大量小規(guī)模企業(yè)、個體戶都將因此受惠。

根據(jù)上述分析，加上近日中央推出的多項扶持中小企的政策，可以推斷此次深化增值稅改革確有減稅之意，推斷此舉標(biāo)志著結(jié)構(gòu)性減稅的啟動也并不為過。

減稅自然令人歡喜，但增值稅深化改革最令人擔(dān)憂的仍是其涉及的中央和地方的財權(quán)分配問題。增值稅為我國第一大稅種，據(jù)財政部統(tǒng)計，今年1月至9月，全國增值稅收入為1.82萬億元占稅收總收入的25.5%。但是，增值稅收入75%歸中央，僅25%歸地方，而營業(yè)稅則全部歸地方。地方本已處于財權(quán)小而事權(quán)大的不匹配狀態(tài)，如果以增值稅代替營業(yè)稅就更加劇了財權(quán)的上移，這也是增值稅改革多年來未能深化的重要原因。此次試點，文件明確表示“試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)”，繞開了這個問題。但是試點完畢推行全國時這部分增值稅將如何分配仍然未明，即使依然全部劃歸地方，如果減稅效果為真，則地方財政依然被削弱，這樣地方的財權(quán)事權(quán)不匹配將更加嚴(yán)重。

中國亟須結(jié)構(gòu)性減稅，此舉若為減稅開端自是喜事，但是地方財權(quán)削弱的問題仍然令人擔(dān)憂。近日中央也出臺了資源稅擴大從價征稅以及開征存量房房產(chǎn)稅試點的政策，這兩項稅收都?xì)w地方所有，或有以此補充增值稅改革后的地方財政之意，但是據(jù)上海財經(jīng)大學(xué)財政系教授胡怡建測算，一旦增值稅改革試點向全國范圍內(nèi)推廣將涉及4000億元的稅收減免，僅僅這兩項稅收收入顯然不足以補足地方財政，稅收分配仍是個亟待解決的問題。